在判决中,
瑞华会计师事务所和国信证券承担的连带赔偿责任比例从一审的
60%和40%直接提升到100%。
也就是说,因华泽钴镍财务造假遭受损失的股民,可以直接找国信证券和瑞华会计师事务所要求全额赔偿!

上诉人(原审原告):周琴 受害股民

上诉人(原审被告):国信证券股份有限公司 华泽钴镍保荐人

上诉人(原审被告):瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)华泽钴镍审计机构

被上诉人(原审被告):成都华泽钴镍材料股份有限公司

中国证监会在《行政处罚决定书》中指出,
瑞华会计师事务在对华泽钴镍13年、14年财务报表审计过程中未勤勉尽责,并且出具存在虚假记载的审计报告。
华泽钴镍自成以来,实际控制人就是王氏家族:王涛任董事长,王辉任董事,王应虎(王涛和王辉的父亲)任副董事长。

华泽钴镍、陕西华泽镍钴金属有限公司(简称陕西华泽)、陕西天慕灏锦商贸有限责任公司(简称天慕灏锦)、陕西臻泰融佳工贸有限公司(简称臻泰融佳)、大宝矿业、陕西星王企业集团有限公司(简称星王集团)构成关联方。

表面上,天慕灏锦和臻泰融佳与华泽钴镍并无关联,实际上两家公司的注册资金均来自王氏家族控制的大宝矿业,而工商登记经办人、银行账户和网银的开立和各类印章的保管人均来自星王集团。

因此,以上
两家公司实质上也是为王氏家族所控制,但在年报中,该关联方关系并未进行披露。

华泽钴镍实际控制人借用关联方交易的方式将华泽钴镍的巨额资金转移至其家族控制另一企业集团——星王集团,致使华泽钴镍的日常正常生产经营难以为继,严重损害了华泽钴镍的利益,同时也严重侵害了中小股东、债权人等其他利益相关者的权益。

回顾整个财务造假事件,瑞华会计师事务所作为国内本土知名大所,在连续两年的审计中却未有察觉,导致其审计失败的原因有三点。

瑞华会计师事务所在接受业务,吸纳客户时,没有审慎对客户进行调查研究,掌握被审计单位的情况,包括被审计单位所处行业的风险、公司治理的风险、经营的风险等。

在做年度报告审计过程中,瑞华会计师事务所未实施有效程序对公司舞弊风险进行识别,未直接与公司治理层沟通关于治理层了解公司是否存在舞弊及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程等。

在对应收票据余额在审计基准日前后暴增暴减的异常情况审计时,瑞华未保持必要的职业怀疑,未能及时识别财务报告的重大报错风险。

在做13年年度报告审计中,瑞华通过传真取得9家不同单位的征询函回函上所记录时间,最早和最晚的中间间隔仅有5分钟。针对询证函回函事件高度集中的异常现象,注册会计师未给予应有的关注,未对回函的来源进行核验,所获得的审计证据可靠性低。

在此次财务造假案中,瑞华因未勤勉尽责,出具了含虚假记载的审计报告,
证监会对事务所及其相关人员进行了处罚,没收业务收入一百三十万元,并处以三倍罚款;还对三名签字注册会计师予以警告,分别处以十万元罚款。

在此次的财务造假事件中,审计人员的独立性始终是备受人们关注的点。在进行日常审计工作时,对注册会计师的职业要求更谨慎,更规范,更严格。

不仅仅是瑞华的财务造假事件背后暴露出的审计独立的重要性,在16年,四大会计师事务所之一的安永就被处以60万人民币的罚款,原因是
该公司审计合伙人与其负责审计的一家上市公司首席财务官发展了不适当的“亲密友谊关系”(谈恋爱)。
独立性是审计的灵魂,没有灵魂的审计怎么能发挥经济警察的作用?怎么能当好资本市场的守门人?
在此事件中的审计机构瑞华会计师事务所,也曾被冠以“内资之光”的称号,它是如何一步步走向巅峰的?

瑞华会计师事务所在官网介绍其有二十多年的发展历史,但“瑞华”被大众熟知也不过是6年多的时间,主要是瑞华经历了一系列的合并和名称变更。

1981年,源于五联联合会计师事务所有限公司,前身为甘肃会计师事务所、宁夏会计师事务所、青海会计师事务所。

00年,中国财政部和中国证监会批准后,五联联合会计师事务所有限公司在04年收入达到3477万,全国排名第49位,并拥有近1000家固定客户,同时负责31家上市公司的审计。

之后几年,五联联合又和多个地区的会计师事务所进行了合并,并将名称变更为国富浩华会计师事务所。

04年,其中还合并了当时华南最大的内资会计师事务所鹏城会计师事务所,这是一家深陷云南绿大地生物科技股份有限公司的IPO造假丑闻旋涡的会计师事务所。

13年,国富浩华会计师事务所与中瑞岳华会计师事务所合并,更名为瑞华会计师事务所(特殊普通合伙),并于13年7月1日正式启用。

从此,迅速成为“内资之光”国内内资所TOP1

凭借着之前的一系列变更和合并,瑞华会计师事务所的很多项目都是来自于此前合并的会计师事务所的客户,这成功帮助它在短短几年时间迅速成为“内资之光”
13年,瑞华会计师事务所在审计亚太实业的年度财务报表过程中未勤勉尽责,证监会决定没收其业务收入39万元,并处以78万元罚款。

15年,瑞华会计师事务所就因涉嫌帮助辅仁药业隐瞒关联交易而遭受到河南证监局的警示函。

16年,中注协就瑞华会计师事务所在某上市公司14年财务报表执行审计程序不到位,给予行业惩罚并限期整改。

银行间市场交易商协会对瑞华会计师事务所消极配合协会对云峰集团的调查,公开谴责,并暂停其相关业务1年。

股转系统和证监会分别在“芯能科技”和“海格物流”的事件中,对瑞华出具警示函。

17年,瑞华会计师事务所因“振隆特产”IPO造假被证监会公告处罚。作为其审计机构,在审计过程中未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载。

17到19年间,瑞华会计师事务所被证监会7次行政处罚,但仍未引起重视。

最终,在康得新百亿造假案曝光后。作为其审计机构的瑞华会计师事务所,被证监会立案调查,旗下IPO项目全部终止。

与国际上近百年发展历史的“四大”相比,内资事务所在市场经济里规范发展的历史也不过二十多年,总体来说,加上发展速度快,在做大、做强的路上不可避免会出现一些问题,
 这也说明了在长期发展中,市场对于内资所和审计人员的专业素养和审计质量的高度需求。
在如今,内资所做了大量的“强弱联合”,大所业务量急剧增加,自身力量严重不足,于是在全国各地吸收中小事务所,使其成为分所。但这样的弊端在于,中小事务所的职业力量较薄弱,绝大多数没有执行上市公司的审计经验,专业水平可能有所欠缺。同时,大所和小所之间没有较系统的一体化管理。

因此,像瑞华这样,疯狂合并导致大而不强,频频出现审计问题也不足为奇了。

会计师事务所想要成为下一个“内资之光”还有很远的路要走,如何能实现会计师事务所总分所的一体化,高水平的执业质量,较强的审计风险意识,以及如何增强审计的独立性是每一个事务所和注会人应该思考的问题。

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