进入21年以来,“压实中介责任,加强监管力度”受到高度关注。7月9日,证监会针对券商投行业务执业质量,发布《关于注册制下督促证券公司从事投行业务归位尽责的指导意见》;7月13日,财政部立足提升会计师事务所审计质量,发布《会计师事务所监督检查办法(征求意见稿)》(以下简称《办法》),提出建立分级分类监管机制、明确检查重点、细化处罚措施等内容。

事实上,自康得新、康美药业财务造假案件披露以来,会计师事务所作为保障公众公司财务信息质量的“看门人”和“把关者”,其执业质量和行业监管问题,早已同证券公司一样,成为社会关注焦点。去年以来,关于强化会计师事务所执业管理的政策文件接连发布并落地。

中国财政学会绩效管理专委会副主任委员张依群表示,此次《办法》发布是我国对会计师事务所监管检查的一次全面系统性规范,对于提高事务所审计质量、保证会计信息真实、增强会计诚信乃至社会诚信,都是一次重大创新和实质性推进。

上海国家会计学院金融系主任、副教授叶小杰表示,注册制的顺利推行需要市场各方归位尽责,中介机构执业质量成为注册制成败的重要环节。近期监管的一系列举措体现出压实责任绝非虚言。发行人和中介机构均应看清监管压实中介责任的决心,清醒地认识眼前的形势,消除侥幸心理。

建立分级分类监管机制

“《办法》的亮点在于全面提高对会计师事务所的监管层次,能够形成对会计师事务所工作行为的硬约束,确保监管能力的充分发挥。”张依群表示,但其重点在于实行监督检查分级分类。

《办法》规定,拟建立分级分类监管机制。其中,每年重点对备案从事证券业务的会计师事务所开展监督检查。

具体而言,财政部重点对为100家以上上市公司(不含新三板)、中央金融机构、中央企业集团等单位提供审计服务或对市场有重大影响的会计师事务所,每年检查一次;对新备案从事证券业务的会计师事务所,自承接上市公司审计业务起,前三年内每年检查一次;对其他从事证券业务的会计师事务所,原则上每三年轮查一次。省级财政部门对从事证券业务外的会计师事务所开展检查,原则上每五年轮查一次。

北京国家会计学院教授崔志娟表示,建立分级分类监管机制很有必要,根据事务所的业务规模、服务能力和服务对象等分级分类管理,一方面,聚焦重点监督对象,强化监督对象的审计质量;另一方面,关注监督绩效,强化监督效果。

数据显示,我国注册会计师行业恢复重建40年来,截至目前,累计为全国4000多家上市公司、1万多家新三板企业和400多万家企事业单位提供了审计鉴证和其他专业服务。

专家表示,会计师事务所作为公众公司财务数据的审计与评估机构,在资本市场深化改革、扩大开放的过程中发挥着不可或缺的支撑作用。在稳步推进全市场注册制改革、从严从重打击证券违法活动的主旋律下,着重加强对从事证券业务的会计师事务所检查十分切合实际,具有长远意义。

广深会计师事务所首席合伙人陈叔军表示,备案从事证券业务的会计师事务所实际上也从事非证券业务,不能让这些业务处于监管真空状态。建议财政部在检查备案从事证券业务的会计师事务所时,也把非证券业务纳入检查范围。

全面加强执业质量检查力度

除重点检查对象外,《办法》还明确了监督检查的重点内容,主要对会计师事务所执业质量、符合执业许可条件、一体化管理、独立性保持、信息安全、职业风险防范等6个方面以及注册会计师执业情况等进行检查。

在具体执行上,根据违规情节、危害后果,《办法》细化了处罚措施,对会计师事务所和注册会计师违规行为分别给予采取监管措施、不同幅度的行政处罚,并建立公开披露、诚信约束机制。

张依群表示,《办法》强调依法处理处罚,处罚对象既包括事务所,也涵盖了注册会计师本身,充分体现了从严和公开透明原则,有助于打造一个风清气正、规范有效、诚实守信、高质高效的会计师事务所行业。

值得一提的是,近日,21年全国会计师事务所执业质量检查工作正式启动。根据中国注册会计师协会发布的通知,各省级注协21年计划检查会计师事务所共计1721家,占年底已取得执业许可会计师事务所数量的%。

中国国际经济交流中心经济研究部副部长刘向东表示,开展会计师事务所执业质量检查有助于维护公平市场竞争秩序,让中介机构秉持职业态度开展各项工作,既有利于提升行业自律管理能力,也有利于促进全行业的高质量发展,减少劣币驱逐良币的现象。

《21年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》规定,重点考虑检查为上市公司、金融机构、非上市公众公司、债券公开交易公司、科创板上市公司等公众利益实体出具的审计报告等。数据显示,截至年底,全国共有会计师事务所9825家,其中已备案从事证券服务业务的事务所70家。

专家表示,重点审查此类业务报告,表明了监管层对于净化资本市场生态、督促会计师事务所审慎履职的态度。结合实际检查情况,除了可以进一步完善中介机构参与证券业务活动的制度规则外,还可及时察觉财务造假等违法行为,为从严打击资本市场违法违规行为提供助力。

司法保障促机构归位尽责

不仅仅是行政处罚,新证券法和刑法修正案(十一)先后落地施行,加大了对中介机构提供虚假证明文件等违法行为的刑事惩戒力度。

先有广东正中珠江会计师事务所因在康美药业审计业务中违反相关法律法规被证监会罚没5700万元,后有瑞华会计师事务所因康得新、华泽钴镍、千山药机等多起审计失败案件,屡遭证监会行政处罚或立案调查,且在华泽钴镍虚假陈述一案中承担100%的连带责任。

专家表示,在“民行刑”全方位立体式追责体系构建下,涉嫌违法的中介机构不仅在业务上难以开展,还将面临被追责和索赔的命运。

近日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于依法从严打击证券违法活动的意见》,提出要加强对中介机构的监管,存在证券违法行为的,依法严肃追究机构及其从业人员责任,对参与、协助财务造假等违法行为依法从重处罚。

证监会新闻发言人高莉此前曾表示,在市场内生机制和监管外部约束的共同作用下,当前,我国证券审计市场逐步形成优胜劣汰、有进有出的良性生态。一方面,市场主体选聘审计机构决策趋于科学理性,更加看重审计机构质量和声誉,执业质量差、内部管理混乱的会计师事务所逐步从证券审计市场“出清”;另一方面,大多数会计师事务所正逐步转变发展理念、改善管理模式、提高执业质量,积极履行核查把关职责。