企业财务审计,是指内部审计机构对企业资产、负债、损益的真实、合法、效益进行监督检查,对企业会计报表反映的会计信息作出客观、公正评价的活动。财务审计作为内部审计的日常性、基础性、常规性工作,在企业内部审计工作中一直占据着重要地位。

它以财务收支的真实性、合法性为审计重点,以规范会计核算和财
管理行为为目的,强化会计基础工作,重点审查资金分配和管理的真实性、规范性,支出结构的合理性,揭露和制止资金损失浪费、隐瞒收入、虚列支出、设立“小金库”、资产流失、舞弊和腐败问题。多年来,财务审计在促进企业加强管理、依法合法经营、防止舞弊等方面起到了重要作用,维护了国有企业资产安全,保障了国有资产的保值增值。

财务审计是内部审计的基础,如果基础动摇,审计就失去生命力。所以,财务审计必须抓住不放,才能基础牢固,根深叶茂。在内部审计转型的关键时期,要建立健全企业内部自上而下的审计监督体系,进一步加强企业财务审计,对财务报表的真实性、公允性发表意见,保证会计信息的真实可靠,为企业领导摸清情况、宏观决策提供有价值的参考,确保经营活动真实合法。

电科集团内部审计工作特点

1、军工特质造就强力内部审计

电科集团公司的各项审计任务主要依靠内部审计人员完成,这些人全部都是经过保密审查的涉密审计人员,多数具有注册会计师、高级经济师、高级会计师、国际注册内部审计师、会计师等资质或职称,再加上近两年补充的年轻大学生、研究生,构造了一支素质极高又极具战斗力的审计队伍。

集团公司实行审计专员制度。从各成员单位选拔精干的涉密内部审计人员,按照人员交叉,地区回避的原则,组成若干审计组,开展各项审计工作。

2、集团主导发挥院所基础力量

电科集团在审计工作中积极推行“集团主导,所为基础”的管控模式。总部审计处对审计工作进行整体规划,规范流程,统一标准,务求实效,按照“集团主导,所为基础”的管控模式,积极开展多种审计业务。

在流程上进行规范化和标准化管理,在分工上进行细化管理。总部人员根据专业背景、能力特点的不同,相应承担了财务决算审计、经济责任审计、固定资产投资审计等不同审计业务的组织任务。

3、深化成果拓宽审计领域

1×年以来,集团公司除做好原有的财务决算报表审计以外,还继续探索任期经济责任审计、固定资产项目及国防科研项目审计,不断拓展审计领域,将审计监督的范围逐步扩大。

年已经或将要进行经济责任审计16项、固定资产投资审计7项、财务决算审计51项,比全年同期增加60%。新领域审计业务的开展需要完善的制度作保障,电科集团结合集团公司实际,不断建章立制,制定健全了内部审计工作规章制度。

4、鼓励成员单位开拓创新

电科集团下属成员单位地域分布较分散,且规模和产业特色差异较大,集团公司为保证成员单位的健康发展,未对其审计工作内容做出限制,并鼓励和指导各成员单位开拓创新,发展适合单位实际的审计工作模式。

其中,第X研究所的招投标审计对招标全过程进行审计,从招标文件编写、投标单位资格审查、开标、评标、定标、合同审查、工程款支付、竣工结算8个环节入手,大大降低了招投标舞弊的可能性。Y所针对1800亩的新区建设进行全过程审计,降低了新区的建设成本23亿元;Z所对生产管理开展极富特色的内部控制审计,保障了生产运行的健康有序。

5、注重人才培养,大力加强队伍建设

电科集团在《内部审计工作暂行规定》中明确要求各成员单位均应设置内部审计机构和配备内部审计人员,应当按照资产规模配备相应数量的审计人员,具有大学本科及以上学历人员应不低于80%,且专职审计人员配备不得少于2人,通过严格的要求和检查这一条已经落实到位。

截止1
年3月,电科集团内部审计人员共142人,总部审计人员为5人,二级单位审计人员137人,均为专职人员,绝大多数为本科与硕士研究生以上学历,55家二级单位均设立内部审计机构,7家上市公司均按证监会要求设立规范的审计委员会及内部审计机构。

电科集团在《内部审计工作暂行规定》中明确提出了内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度,作为中国内部审计协会的会员单位,要求成员单位积极参加内部审计协会举办的各类审计业务培训班、研讨班。

每两年集团策划一次大型培训班,1
年集团总部在厦门组织了为期一周的全集团0名内部审计等人员参加的培训班,邀请审计署、中国内部审计协会、总装审计局以及审计软件公司的专家进行授课,取得了很好的效果。1
年又组织审计人员系统性参加国资委和国家会计学院联办的审计方向高级培训班。

三年来集团公司不断加强审计信息化培训,逐步提高审计人员的审计信息化业务素质,使全系统信息化水平迅速提高。

目前,为打造电科集团特色审计模式,使成员单位内部审计人员更好地履行单位职务和集团交办任务的双重职责,审计专员制度已经落实,下一步还将推行区域审计中心制度,按照区城内企业发展战略和发展要求,分配区域内单位专项审计工作。

在审计专员制度和区域审计中心的双重保障下,未来的电科集团特色审计模式将发挥更大的作用,为集团实现新目标保驾护航。

电科集团为适应新时期“三个转变”活动的要求,保证“国内卓越、世界一流”的企业发展战略目标的顺利完成,结合自身军工业务对保密资质要求的特点,开拓创新,建立了极富电科集团特色的财务决算报表审计模式。

1、集团财务决算报表审计的内容

财务决算报表审计的目的在于对集团各成员单位一年来的内部控制、风险管理、财务收支、经营管理及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价,进而改善集团公司经济运行状况,提高经济效益和风险防控能力,促进集团公司战略目标实现。

相应的,其内容也集中在对各成员单位的内部控制、风险管理、财务收支等方面进行审计,以获得最真实、最有用的信息,并形成有效的管理建议。

2、集团财务决算报表审计的方式

电科集团特色财务报表审计的形成之初是为了解决军工集团审计中的保密问题,但经过多年的实践,已经突破了当初迫于无奈的状态,成为了充分利用自身优势的形式,依靠多年来锻炼出的队伍执行审计任务获得了多方面的收获。

一方面,内部审计人员凭着对事业单位核算模式、运行模式的熟悉,对本行业业务内容、业务特点的熟悉,能够更容易发现问题,并且提出更有效的整改建议,体现了由财务审计向管理审计提升,由查错纠弊向经营诊断提升的作用;另一方面,内部审计人员执行审计任务的成本要远远低于外部审计机构,节约了大量管理成本。

为了进一步提高财务决算报表审计的效率和成果的可用性,电科集团内部审计部门在组织审计前都会进行信息搜集工作,从而确定审计的重点方向。

一方面,为提高效率并保持审计的延续性,内部审计部门将上年审计中发现的,特别是需要整改的问题提供给当年前往审计的审计组。

另一方面,为提高审计成果的可用性,内部审计部门向其他业务处室或部门搜集亟待关注的
在进行财务决算审计的同时,对其他可查的问题一并进行过滤,使审计成果不只用于基本的财务决算方面,更为其他处室、部门提供可用的信息,起到一举多得的作用。

电科集团每年12月份召开年度财务决算及决算审计布置会,期间,集团审计部门确定财务决算报表审计的时间,并对参与财务决算报表审计的人员进行选拔和分组。审计组长均具有注册会计师、高级会计师等资质或职称,审计组员也精心挑选,具备相应资质或技能。每个审计组负责审计两家单位,每家单位用时十天左右。

为了提高审计成果的可用性,在审计标准化和规范化上进行统一,特别是审计底稿和审计报告的编写。电科集团1
年还专门组织编写了财务决算内部审计操作指南,下发到每一位审计人员。从审计业务、综合报告、内控符合性测试三个方面给出底稿模板,大大提高了审计成果的标准化和规范化,使得每一份审计报告都是一份精品。

审计前,审计组将与被审单位负责人及各部门负责人召开首次会,以取得被审单位的承诺,在之后的审计工作中全力配合审计组的工作,提供真实完整的审计资料和进入必要场所的权力。

审计开始后,审计组除实施传统的实物盘点、凭证抽查、核对账目等审计手段外,还会利用《审计指南》中的调查问卷对被审单位的内控状态、管理环境进行调查,并进一步推测被审单位内控风险的高低,决定是否必要进行更深层次的审计。

审计结束时,审计组与被审单位负责人召开末次会,就审计报告中的审计结论和管理建议与被审单位交换意见,以达成共识,不能统一意见的内容须注明不同意见,交换意见后,审计报告同审计过程中形成的底稿一同发往集团审计部门。

审计结束后,为检查被审计单位对审计发现问题所采取的纠正措施及其效果,内部审计部门会根据重要性原则及《电科集团公司后续审计暂行办法》相关规定实施后续审计,对被审计单位进行再审计、再监督。

电科集团后续审计可作为下次审计工作的一部分进行,也可以单独进行,主要任务包括对已被采纳的意见或建议,评价纠正措施是否及时、适当和有效;对未被采纳的意见或建议,说明不采纳的原因及其由此可能产生的风险,检查被审计单位是否执行审计决定,执行情况是否符合要求。

年以来,电科集团每年财务决算审计结束后组织开展财务决算内部审计质量检查及评比。集团审计部门邀请审计专家,依据各审计组审计过程中形成的报告和底稿进行评价,主要从资料完整性、内容翔实性、底稿要素完备性、充分性、合法性、审计要件齐全性、发现问题情况等方面对各组的审计报告、审计底稿以及管理建议书进行打分,最后评选出优秀审计组,并在每年的审计工作会上给予精神物质奖励,极大地激励审计人员互相学习、互相借鉴,不断提升工作质量。

3、集团财务决算报表审计的成果利用

电科集团财务决算报表审计形成的成果主要运用在两方面,一方面是由审计组直接将审计报告提交被审单位,被审单位依据审计报告中的审计结论和管理建议进行整改。一方面是由集团审计处收回所有审计报告和审计底稿后,组织专人汇总审计报告和审计底稿中反映的问题,经过归纳和分类后形成专门的审计情况报告报送集团领导。集团领导对报告中列示问题进行相应批示。

年以来,集团公司总部组织开展对二级成员单位和个别三级单位财务决算报表审计109项,出具审计报告109份,提出管理建议462条,主要问题集中在投资、资金管理、收入成本、往来账款、存货固定资产管理、薪酬、中层及以上管理人员在下属公司持股等方面。

4、集团财务决算报表审计发挥的作用

集团公司通过财务决算审计等日常审计工作对会计信息不实、收入成本确认依据不足、往来款未能及时清理等问题予以揭示,通过要求整改促进相关单位财务管理水平提高,对确保会计信息真实、资产安全完整,对提高集团公司经营管理水平和提高经济效益,发挥了积极的作用。

年以来,许多成员单位推进审计理念创新,积极开展公司财务收支审计,并将对下属公司的财务收支审计制度化、常态化。在审计实践中,不断推进审计理念创新,从以真实性、合规性为主的财务审计向财务审计与管理审计并重转型,从风险把控、制度建设等方面着手,对所审单位的经营管理提出建议,起到了较好的提升作用。

集团公司强化审计监督职能,充分发挥审计监督早预防、早发现、早遏制、早惩治的积极作用,有效地促进了反腐倡廉建设。强化工作机制建设,加强纪检、监察与审计工作的协调配合,审计部配合纪检部门查办案件,能做到先行进入,摸清情况,做到专业支持,不遗余力。

集团公司在各项内部审计业务中积极了解被审计单位的内部控制情况,开展内部控制测试和风险评估、及时对风险点进行预警,通过提出审计意见、管理建议并加强对建议意见的整改监督、不断提升企业和成员单位的内部控制和风险管理水平。

来源:内审拙苑 侵删

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