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1、个人所得税个人所得税 税收筹划方案税收筹划方案 税收筹划是指纳税人在符合税收筹划是指纳税人在符合 国家法律及税收法规的前提国家法律及税收法规的前提 下,按照下,按照税收政策法规税收政策法规的导的导 向,向,事前事前选择税收利益最大选择税收利益最大 化的纳税方案处理自己的生化的纳税方案处理自己的生 产、经营和投资、理财活动产、经营和投资、理财活动 的一种企业筹划行为。的一种企业筹划行为。 (一)税收筹划具有合法性。(一)税收筹划具有合法性。 1 1、税收筹划是在法律法规的许可范围、税收筹划是在法律法规的许可范围 内进行的,是纳税人在遵守国家法律及税内进行的,是纳税人在遵守国家法律及税 收法规的前。

2、提下,在多种纳税方案中,做收法规的前提下,在多种纳税方案中,做 出选择税收利益最大化方案的决策,具有出选择税收利益最大化方案的决策,具有 合法性。合法性。 2 2、税收筹划符合国家税法的立法意图。、税收筹划符合国家税法的立法意图。 (二)税收筹划具有事前筹划性。(二)税收筹划具有事前筹划性。 (三)税收筹划具有明确的目的性。(三)税收筹划具有明确的目的性。 (一)事前性原则(一)事前性原则 (二)合法、合理性原则(二)合法、合理性原则 (三)风险可控原则(三)风险可控原则 (四)全局性原则(四)全局性原则 (五)成本效益原则(五)成本效益原则 1、个人所得税:指以1、个人所得税:指以个人个人(。

3、自然人)取(自然人)取 得的各项所得税为征税对象所征收的一得的各项所得税为征税对象所征收的一 种税。种税。 2、工资、薪金所得:指2、工资、薪金所得:指个人个人因任职或者因任职或者 受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任 职或者受雇有关的其他所得。职或者受雇有关的其他所得。 计算公式计算公式 个人所得税全月应纳税所得额个人所得税全月应纳税所得额适当税率速算扣除数适当税率速算扣除数 劳务报酬:指劳务报酬:指个人个人为企业从事设计、为企业从事设计、 咨询、讲学、演出、技术服务、介绍咨询、讲学、演出、。

4、技术服务、介绍 服务、经纪服务、代办服务以及其他服务、经纪服务、代办服务以及其他 劳务等取得的报酬。劳务等取得的报酬。 计算公式:计算公式: 每次收入不足每次收入不足40004000元的元的 应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额800800元元 每次收入每次收入40004000元以上的元以上的 应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额(1%)(1%) u 一般可行的做法:与企业领导人一般可行的做法:与企业领导人 进行商议,改变自己的工资支付进行商议,改变自己的工资支付 办法,即由企业提供一些必要福办法,即由企业提供一些必要福 利,相应地减少自己的工资,并。

5、利,相应地减少自己的工资,并 使改变后的工资实际水平和以前使改变后的工资实际水平和以前 保持一致。保持一致。 u某公司部门职员韩某某公司部门职员韩某1212年每月从公司获取工资薪金年每月从公司获取工资薪金 收入收入4 4004 400元,由于租住房屋,每月向外支付房费元,由于租住房屋,每月向外支付房费1 1 500500元,上下班交通费约为元,上下班交通费约为300300元,每月可实际支配收元,每月可实际支配收 入为入为2 6002 600元,则元,则 韩某应纳个人所得税韩某应纳个人所得税(4400(440000)00)1515125125 5(5(元元) ) 分析:若。

6、该公司为韩某免费提供住房分析:若该公司为韩某免费提供住房, ,上下班有班车上下班有班车 免费接送,将每月工资下调为免费接送,将每月工资下调为26002600元,则元,则 韩某应纳个人所得税韩某应纳个人所得税(2600(260000)00)1010一一2525 35(35(元元) ) 结论:经过税收筹划后,该部门职员每月可少纳个结论:经过税收筹划后,该部门职员每月可少纳个 人所得税人所得税170170元。元。 u某教授到外地某企业讲课,关于讲某教授到外地某企业讲课,关于讲 课的劳务报酬,该教授面临着两种课的劳务报酬,该教授面临着两种 选择:一种是企业给教授支付讲课选择:一种是企业给教授支。

7、付讲课 费费5000050000元人民币,往返交通费、元人民币,往返交通费、 住宿费、伙食费等一概由该教授自住宿费、伙食费等一概由该教授自 己负责另一种是企业支付教授讲课己负责另一种是企业支付教授讲课 费费40 00040 000元,往返交通费、住宿费、元,往返交通费、住宿费、 伙食费等全部由企业负责。试问该伙食费等全部由企业负责。试问该 教授应该选择哪一种?教授应该选择哪一种? u方案一:教授自负交通费、住方案一:教授自负交通费、住 宿费及伙食费宿费及伙食费 l 应纳个人所得税额应纳个人所得税额50 00050 000(1 1 )303000001000010000(元)(元。

8、) l 教授实际收到讲课费教授实际收到讲课费5000050000 100001000040 00040 000(元)(元) 但讲课期间该教授的开销为:往但讲课期间该教授的开销为:往 返飞机票返飞机票30003000元,住宿费元,住宿费 50005000元,伙食费元,伙食费0000元。因元。因 此该教授实际的净收入为此该教授实际的净收入为 3000030000元。元。 提高员工福利的常见方式提高员工福利的常见方式 由企业单位提供低租金的住房,而不是支付含有购房费由企业单位提供低租金的住房,而不是支付含有购房费 用或房租补贴的高工资;如有可能,还可以把一些家具、用或房租补贴的高工资;如有可。

9、能,还可以把一些家具、 住宅设备等连同房屋一起提供给个人。住宅设备等连同房屋一起提供给个人。 由企业提供假期旅游津贴,组织公费旅游,而不是直接由企业提供假期旅游津贴,组织公费旅游,而不是直接 向个人提供用于个人休假、旅游等方面的收入。向个人提供用于个人休假、旅游等方面的收入。 由企业向个人提供种种福利设施及服务,如提供就餐服由企业向个人提供种种福利设施及服务,如提供就餐服 务,提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施,这务,提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施,这 样可以在职工收入没有增加的情况下使生活和消费水准样可以在职工收入没有增加的情况下使生活和消费水准 得到较大幅度的提高,从而降低应纳税所得额。得到较大幅度的提高,从而降低应纳税所得额。 由企业向职工提供交通工具,减少工资中的交通补贴。由企业向职工提供交通工具,减少工资中的交通补贴。 由企业向职工提供医疗保障、文化、教育服务由企业向职工提供医疗保障、文化、教育服务; ;向职工子向职工子 女提供医疗、教育等费用。女提供医疗、教育等费用。 企业向职工转售股票认购权。企业向职工转售股票认购权。 11企业向职工提供公用设施企业向职工提供公用设施 。。

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