原标题:小小印花税,税收筹划竟有大空间!后悔知道得太晚了

每个月大家在申报好企业所得税、个人所得税、增值税等税种以后,就会觉得当月报税工作已经完成。而 印花税是一个很容易被人忽略的税种,很多企业甚至成立以来从未交过印花税。今天就来跟大家说一说印花税,希望大家认真对待哦~

01

印花税小知识

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。其范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利(许可)证照以及经财政部门确定征税的其他凭证。

(1) 21 年印花税法草案首次提请最高立法机关审议,重大变化如下:

1、原加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同的适用税率由万分之五降为万分之三。

2、将营业账簿的税率由 万分之五降为万分之二点五。

3、 取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定。

4、国务院已决定自18年5月起对其他账簿免征印花税(财税[18]50号),为了保持与现行政策一致,取消其他账簿每件征收5元印花税的规定。

5、 印花税统一实行申报纳税方式,不再采用贴花的纳税方式。证券交易印花税仍按现行规定,采取由证券登记结算机构代扣代缴方式。

(2)印花税税率:

1比例税率

① 1‰:租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同(不包括再保险合同)、证券交易(对证券交易的出让方征收,不对证券交易的受让方征收)

② 025‰ :营业账簿

③ 03 ‰:购销合同、 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、 运输合同、建筑安装工程承包合同、 技术合同

④05 ‰:产权转移书据

⑤ 005 ‰:借款合同、融资租赁合同

常见的不需要贴花的经济合同有: 劳务用工合同、会计审计合同、委托代理合同、工程监理合同、拆迁补偿合同、委托贷款合同。

2定额税率

经营中用到的权利、许可范围,包括部门发放的不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书,由于无法计算金额,采取按件确定税额的方式,单位税额为每件5元。 (注意:权利、许可证照每件5元的印花税即将取消,具体以正式的印花税法为准)

这样一看,印花税税率和对应的征收范围都挺广的,很容易记混。如果实在记不住可以把这个图片保存起来备用~

(2)印花税的特殊规定

①应纳税额不足1角的,免纳印花税;1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算;

② 在签订时 无法确定计税金额的合同,可在签订时先按5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花;

③ 应税合同 在签订时纳税义务即已产生,应计算应纳税额并贴花。不论合同是否兑现或是按期兑现,均应贴花;

④ 商品购销活动中,采取 以货换货方式进行商品交易签订的合同,应按合同 所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额;

⑤ 施工单位将自己承包的建设项目,分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同,应按新的分包合同或转包合同所载金额计算应纳税额。

⑥ 单据作为合同使用的也要交印花税,对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等,办理一项业务既书立合同,又开立单据的,只就合同贴花;凡不书立合同,只开立单据,以单据作为合同使用的,应按照规定贴花。

随着电子商务平台的广泛应用,很多企业通过互联网签订电子合同,温馨提醒: 电子合同也要按照印花税对应的征收范围交税。

(3)印花税税收优惠

①自19年1月1日至21年12月31日, 对增值税小规模纳税人减按50%征收印花税(不含证券交易印花税)。

② 自18年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

02

印花税节税筹划

1签订合同尽量用不含税金额

A公司与B公司签订了一笔电器购销合同,在合同中注明的货物含税金额总计22600万元。

第一种方案:直接标明货物含税金额22600万;

第二种方案:在合同中注明的货物不含税金额000万元,增值税额2600万元。

政策依据:以合同所载金额作为印花税的计税依据。合同中只有不含税金额,以不含税金额作为印花税的计税依据;

合同中既有不含税金额又有增值税金额,且分别记载的,以不含税金额作为印花税的计税依据;

未分别记载的,以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。如果购销合同所载金额中包含增值税金额,但未分别记载的,合同所载金额即含税金属作为计税依据。

第二种方案可节税7800元。具体计算如下:

合同约定

印花税应纳税额

第一种约定

22600*003%=67800 元

第二种约定

000*003%=60000 元

差额

6780060000=7800 元

2拆分经济合同,分别按印花税不同税率订立经济合同

对技术服务合同中所载的报酬金额与研究开发经费分拆。技术服务主要是当事人一方委托另一方就解决有关知识、信息、技术问题,如为优化产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、推进系统研究与试验开发、实现安全操作、提高经济效益等,给出实施意见、实施指导所订立的技术合同,该类合同仅以合同中约定的报酬金额征收印花税,不对研究开发费用征税。

所以,在签订本类合同时,要将报酬金额与开发经费分拆。

3没有确定下来的事项先不要签合同

印花税依据合同征收,一旦合同签订,印花税的纳税义务就成立了。至于合同是否履行、何时履行、能否完全履行,不影响合同贴花。如果印花税纳税完成了,合同却不履行,已交的印花税不得申请退回,也不得申请抵扣。

另外,对于一定要确定金额的合同,尽量不要高估合同金额。如果金额估高了,已交的印花税是退不回来的,可以暂且低估,后续跟实际合同金额的差额可以补签合同,对补签合同部分金额补交印花税。

03

印花税纳税申报

印花税与其他9个税种简并申报,不再单独使用分税种申报表,而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种,简单说就是一表报多税。

1、以厦门电子税务局为例,首先登录厦门市电子税务局。

2、依次点击“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“申报税(费)清册”,进入“非按期申报”页面,选择财产和行为税合并纳税申报,点击【填写申报表】按钮。(下图其他申报改为非按期申报)

3、进入申报表填写界面,选择印花税申报。如果提示无可申报的税源信息,则需查看【认定信息】中的纳税期限是否选择正确,若确认无误可以点击【税源采集】按钮进行税源采集。

4、在税源采集的引导页面,可以进行查询、新增、作废税源的操作。如需【新增税源】,则选择“税款所属期”后,点击“新增税源”,在“印花税税源明细表”中录入当期税源并保存。

5、返回“财产和行为税合并纳税申报”页面,勾选“印花税”,点击“下一步”按钮,进入申报明细页面。申报明细页面将展示根据税源自动填写的“财产和行为税纳税申报表”,确认相关信息无误并点击“申报”按钮,即可完成申报。

6、申报成功后,系统返回申报成功的回执信息。

注意:

1)按期申报和核定征收的纳税人,应先进行相应征收品目(税目)的税种认定。如果未进行印花税税种认定,只能进行按次申报。

2)进行税种认定后,纳税人每期(月)都需要对该税目进行申报,即便没有发生纳税义务也需要零申报。

最后,还是想跟大家说一句:符合印花税征税范围的,千万不要忘了交税呀!

如今,市场的形式在逐渐变好,很多企业开放了岗位的招聘诉求,求职招聘的人也越来越多。有位粉丝前段时间说,她去面试某公司的财务主管,月薪2万,但是看到面试题的时候一脸懵。

今天我把这份面试题分享出来,大家一起研究研究~

现在把问题发给大家看看,欢迎大家讨论该如何作答。

问题1

我公司现在开始盈利了,自然人股东从年底开始就要拿分红了,有的股东分红金额高达上千万元,如何合规合法的既拿到分红、又降低个税?

请简单说出3种常见思路!

问题2

我公司马上准备注销了,账面上还虚挂着800万元存货,其实这是之前遗留问题,早就没有库存了,请问如何处理这些库存更省税?

请简单说出4种常见思路!

问题 3

大家知道,目前对于公户转私户,特别是大额资金转账监控的越来越严格,但是我们老板就是想从账户取钱到个人卡上,他始终觉得钱在公司账户上不安全,怎么办?

请简单说出2种常见思路!

问题 4

我公司是个财务咨询管理公司,平时就是6个人,年收入600万元,成本费用太少,平时逢年过节送礼送卡的支出又没法入账,导致企业所得税缴纳的太多,请问怎么处理?

请简单说出4种常见思路!

问题5

我公司目前有员工100人,但是40人不愿缴纳社保,正好公司也不想给这些人缴纳,但是又不知道如何处理更合法?

问题6

我公司账面上有好多无法收回的应收账款,还有好多无法支付的应付款,都是好多年遗留下来的,如何清理掉呢?

请简单说出4种常见思路!

问题7

我公司目前进销差价太大,导致增值税税负率高达97%,为此税局还专门找过我们,问我们为什么缴纳这么多增值税,还让写说明,我们也不想缴纳这么多增值税啊,但是又不知道如何合法降税?

请简单说出2种常见思路!

问题8

听说收据也可以入账并在企业所得税前扣除了,是吗?

请你简单说出6种可以税前扣除的收据!

问题9

马上我们就要给业务员发放半年绩效了,有的绩效高达十几万元,请问如何降低个税的缴纳?

请简单说出2种常见思路!

问题10

我们公司下个月自然人股权将进行转让,肯定会涉及较高的%的股权转让个税问题,我们想提前筹划一下,看看如何处理?

请简单说出3种常见思路!

1~10题答案都已经给大家整理好了

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也可以加财会小助:hsrj332 备注:参与面试

不要重复加,加其中一个小助就可以

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