股权转让主体一般会涉及四类主体:个人(自然人)、有限责任公司、股份有限公司和个独合伙企业。股份有限公司涉及的股权转让事项相对更复杂,小编今天暂且不做讨论。

不同主体在进行股权转让时承担的税费不一样,需要注意的事项也有所不同。

1、自然人股权转让

1不需要缴纳增值税,因为股权转让不属于增值税应税行为;

2需缴纳个税,个税税率为%;

3直系亲属三代以内可平价转让股权;

4转让方开给受让方的收据即可作为受让方的做账的凭证;

5个税由受让方代扣代缴,个税金额是否包含在转让价里,由双方协商决定;

6个税缴税基数=股权转让公允价股权转让历史成本公允价转让中的税和费(只包括万分之五印花税,不包括个税;还有转让中产生的行政事业费)

(1)股权转让公允价不得低于标的公司的净资产,如何评估:

A如自然人持有股份的公司还有土地、无形资产和在其他公司持有股份的情况需要综合评估净资产;

B参考同期的其他同行业公司股转转让价来评估转让价。

(2)股权转让历史成本公允价评估:

A如果是初始投资进行股权转让的,股权转让历史成本公允价就为初始投资额;

B如果是通过股权转让获得的股权,股权转让历史成本公允价就为买进价格。

7股权转让价格明显偏低时,税务机关会根据净资产核定法和类比法来认定转让价格。

2、有限公司股权转让

1不需要缴纳增值税,因为股权转让不属于增值税应税行为(同第一条自然人股权转让情形);

2不需缴纳个人所得税,需要缴纳企业所得税;

3转让方开给受让方的收据即可作为受让方的做账的凭证(同第一条自然人股权转让情形);

4个税缴税基数计算同第一条自然人股权转让情形;

5如果有限公司股权转让被归于资产重组,则无企业所得税(享受资产重组企业所得税税收优惠政策);

PS 资产重组可享受哪些税收优惠政策,欢迎留言咨询!

3、个人独资企业合伙企业股权转让

1不需要缴纳增值税,因为股权转让不属于增值税应税行为(同第一条自然人股权转让情形);

2转让方开给受让方的收据即可作为受让方的做账的凭证(同第一条自然人股权转让情形);

3个税缴纳基数直接按照转让价格计算,个税税率为%。但是在部分园区针对个人独资企业合伙企业股权转让个税可按五级累进核定征收。总税负率在6%左右!具体核定征收详情欢迎留言讨论!

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