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内部审计对内部控制有着重要的指导作用，完善的内部控制是有效贯彻和落实内部审计的关键。

内部控制与内部审计，协同管理的必要性

内部审计是内部控制的重要手段，对内部控制工作有着重要的指导作用，完善的内部控制是有效贯彻和落实内部审计的关键。为此，行政事业单位应该正确开展内部控制和内部审计工作，充分发挥二者的协同效果，制定完善的协同策略，为行政事业单位的健康发展提供重要支撑。

实现内部审计与内部控制的协同管理，有助于提高行政机构公共服务水平。近年来，内部控制和内部审计工作在我国行政机构发挥了重要作用。

但是，在实际工作中，部分行政事业单位在运用内部审计和内部控制时存在一定的问题，在实际工作中二者不能有效地相互协调，这样不利于公共服务水平的提高。因此，行政机关建立内部控制和内部审计协调制度已成为必然趋势。

内部控制与内部审计存在以下本质联系，是二者实现协同管理的基础：

二者目标具有一致性。内部控制工作是指按照财务管理制度和具体审计职责来保证业务的有序进行，建立具有真实财务信息和安全资产的管理系统。内部审计是指监督和管理单位内部控制和管理系统的部门。

行政机关积极运用内部控制和内部审计，可充分发挥社会资源优势，积极履行职责使命，提升行政管理机构的完善性，提升公共服务质量和水平。从以上内容我们可以看出内部控制和内部审计的目标具有一致性。

在单位管理中二者息息相关。在内部控制中，内部审计是重要内容。内部审计是必要的控制活动，也是实施内部控制的重要途径。

同时，内部控制作为实施内部审计的基础，有利于帮助行政机构行使权利和职能。行政机构通过制定内部控制制度来管理部门内的各种经济活动，并且建立合同管理、资产管理等部门的有效沟通和协调，进而发挥其在内部控制中的积极作用。

内部审计是监督和评价工作开展的基础，如果没有内部审计工作，就不可能建立完整的内部控制系统。通过执行内部审计工作，行政机构可以全面测试内部控制系统实施的有效性，分析各种管理问题出现的原因，与管理人员合作以改善内部控制系统的完整性，促进内部控制系统的充分使用。

内部审核和内部控制工作。在内部控制方面，内部审计对于其他部门具有不可替代的作用。内部审计不仅是内部控制体系的重要组成部分，也是实现内部控制目标的重要途径。

行政机构必须认识到内部审计在内部控制中的积极作用，并为不同的审计任务提供灵活、优质的审计方案，才能为提高审计质量提供重要保证。通过检查和监督内部控制，可以有效纠正行政事业单位管理中发生的偏差，使相关业务能够按照预定目标实施，并在有效的内部控制下提高操作的完整性和标准化。

内部控制与内部审计，协同管理中要解决的问题

内部控制制度不完善，无法充分发挥协同效果。在现阶段，许多公共机构存在内部控制建设不完善，执行不力的问题。

很多行政事业单位在开展财务工作时，仍然使用财务管理制度来替代内部控制制度，预算管理意识严重不足，编制的预算缺乏合理性和科学性，经常出现严重超支的问题。同时部分行政事业单位没有制定完善的内部控制系统，这大大增加了内部审计工作开展的难度。

不合理的监督评估体系。许多行政机构无法合理地建立内部审计机构，它们将内部审计工作隶属于财务部，没有设置独立的内部审计部门，这严重阻碍内部控制管理水平的提升。还有一些行政机构已经建立了专门的内部审计机构，并且任命了专门的内部审计师，但是并不能客观、公正地评价审计工作中存在的问题和缺点。

近几年，我国很多行政事业单位对内部审计工作的理解存在一定的偏差，他们错误地认为财政部门实施了国库集中支付资金、制定了物资购买制度，所以不需要开展内部审计工作。有些行政事业单位的领导人员认为内部审计就是纪检监察，错误地认知内部审计工作的职责和积极作用，这些误解不利于行政机构内部审计水平的提高。

内部控制与内部审计，协同机制的优化措施

合理设置和科学定位内部审计机构。为了满足行政事业单位的发展需求，内部审计部门和人员要重新定位，建立健全内部审计机构，为审计人员营造良好工作氛围，进一步增强行政机构内部审计的权威性、独立性和科学性。在内部审计工作开展中，设置内部审计组织机构是重要前提，内部审计机构充分发挥自身的作用有利于提升内部审计管理水平。

因此，在定位和建立内部审计机构时，必须严格遵循权威和独立的原则，审计机构地位的提升，独立性的增强将会促使审计人员更加有效地落实监督职责，为内部监督职能的履行提供有力的保证。

领导人员要重视单位内部控制工作。行政事业单位的领导人员要在思想层面充分了解内部控制工作的意义，从而积极制定相关制度，派遣专业人员开展内部控制工作。

同时，要着力培养员工的内部控制意识，为内部审计工作职能的转变提供有力支持。随着行政事业单位内部控制制度的建立，外部监督制度的完善，内部管理水平的不断提高以及网络技术应用范围的不断扩大，财务问题便会随之减少。

在这种情况下，行政机构的内部审计工作必须从传统的检查错误转变为面向服务，同时必须改变内部审计工作的重点。

行政事业单位的内部审计人员，不仅要及时向领导人员和管理人员汇报发现的财务舞弊现象，而且要针对单位内部控制中存在的缺陷给出改进措施和有建设性的意见，配合管理人员更加有效地开展各项经济活动，充分发挥国家资源的作用，为行政事业单位履行自身的公共管理服务职能提供重要保证。

整合信息资源，完善监管体系。在行政机构的运作和管理中，内部控制工作贯穿于整个过程，包括预控制、事件中控制和事件后控制。

在内部控制中审计部门是重要抓手，为此审计部门要加强和监察部门的联动与沟通，进一步扩大监督范围，以便及时、准确发现内部控制中存在的问题和缺陷，以风险为导向，侧重于安排年度计划以确定审计范围和审计的关键内容。监督部门要全面，积极地收集内部审计数据，保证内部控制与内部审计协同能够顺利进行。

分享成果并建立监督合力。行政机关必须有效利用日常监督和外部监督的结果，对于管理中存在的突出问题开展专项审计，并全面跟进问题，积极落实整改措施。

对于内部审计中发现的问题，应将其视为监控的重要组成部分，以了解问题的原因，从而使内部审计的内容与内部控制可以相互扩展、评价结果相互借鉴。对于那些因个人原因造成的重大经济损失，坚决零容忍，同时要结合当前社会发展新形势制定完善的防控政策和制度。

在行政事业单位中，内部审计和内部控制工作是相互影响、相互促进、相互依存的。相关管理人员要认识到这一点，全面了解内部审计与内部控制协同中遇到的问题，有效整合各种信息资源，提升对内部控制工作的重视程度，科学定位和合理设置内部审计机构，从根本上提升行政事业单位内部审计水平和质量。

本文作者：刘佳

声明：本文由“管理会计知识汇”编辑整理

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