原标题:企业所得税筹划,你有真正了解吗?

企业所得税筹划,你有真正了解吗?

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原则上来说,企业所得税的税负水平是主要取决于水机、税前扣除、适用税率以及可适用的税收优惠。企业的税基越宽,税率也就越高,相应税收负担就越重;同理,税前扣除越多,税收优惠力度越大企业的实际税收负担就越轻。

企业所得税,不论是从税基的宽窄、税率的高低,或是从税收优惠的力度大小来看,弹性幅度都很大,因此税收筹划的操作空间也很大。

在企业所得税的筹划中,应该结合税务筹划的基本方法和企业的实际经营规模情况,进行合理安排企业设立、投融资、销售、采购、研发、并购重组等相关环节的活动,通过合理的安排,使企业所得税的收入最小化、扣除项目最小化,以实现降低企业税收风险,缓解税负压力的目标。

今天,笔者就给大家简要说说企业所得税的筹划涉及的几个方面:

1、纳税人身份的筹划

1居民纳税人和非居民纳税人

居民纳税人,需要承担无限纳税义务,既得对源于我国国内所得申报纳税,还得对源于国外的所得申报纳税,这样算下来企业需要承担双重税负。

2转变为小微企业身份

小微企业,其年纳税所得额是由年所得额减按50%计算,再适用%的所得税税率。故企业在设立之初就应该考虑好,对企业规模和从业人数进行提前的规划,可以通过多个独立的纳税企业,分散企业的应纳税所得额,享受小微企业税收优惠,进而减轻税收负担。

3争取高新技术企业身份

高新技术企业是享受15%企业所得税税率的。

2、注册地址的筹划

企业注册地址不同,相应的税收优惠力度也不同,所以税收负担也会不一样。

举个例子来说吧:

某投资者欲在湖南成立一个新公司,从事铁路技术服务,预计企业所得税年纳税额500万元。

方案一:

企业在湖南正常经营纳税,需要缴纳500万元企业所得税;

方案二:

企业把注册地换在重庆,江苏等税收洼地,就可以享受当地的税收奖励返还;

就拿500万元企业所得税来说,地方会留存50%,即其中250万上缴中央,剩下的250万留存地方。则地方会在这250万的基础上对企业进行75%90%的比例进行返还奖励。

故该企业若把注册地址换在重庆、江苏,就可以得到1875万225万左右的企业所得是税收返还。

3、借款用途的筹划

企业在借款的时候,要根据自己的实际情况,以及税法对不同的借款处理规定进行提前的税务筹划,降低企业的纳税成本。

A企业根据财务收支预测当年需要资金1500万元,自有资金500万元缺口 为1 000万元,拟通过一年期的贷款弥补资金缺口。企业除了正常生产、经营外拟于当年建造500万元的固定资产,建设期1年(假定该项资产的使用年限为2年)。假设该企业当年税前利润为1100万元,银行贷款利率为10%,且企业处于正常的纳税期,那么企业应该如何向银行借款?(不考虑资金的时间价值)

方案一:

向银行借款1000万元用于周转性借款,500万元自有资金用于建造固定资产。一般借款的利息支出可以在企业所得税税前列支。

企业应纳企业所得税=(1 1001 000X 10%) X 25%=250(万)

方案二:

向银行借款500万元用于购置固定资产及500万元用于流动资金。企业为购进固定资产的借款不应作为利息费用在税前扣除,而是应该资本化,在以后的两年内每年摊销25万元。

第一年应纳企业所得税=(1100500X 10%) X 25% =2625(万元)

l 以后每年摊销时还可以抵税625万元(=25X 25%),两年合计125万元。

由于方案二资本化的借款费用不能在当期扣除,使得前期应纳企业所得税税额较高,后期应纳企业所得税税额减少。考虑到货币的资金时间价值,企业应选择费用能够提前列支的方案,即方案优于方案二。

4、业务招待费的筹划

企业发生的业务招待费支出,首先,应该尽量控制在销售收入的千分之五范围内;其次,要利用业务招待费与业务宣传费的内容有相互替代的性质,进行项目之间的转换。

A企业外购100万元的礼品赠送给客户,并将其列为业务招待费,该企业当年销售收入为00万元。

A企业应如何进行税收筹划?

解析:

税法规定企业发生的与生产、经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5%o,且超支部分不得向以后年度结转。

由于

100X 60%=60(万)

2 000X 5%o=10(万)

60 10

故A企业仅可在税前抵扣10万元。

税筹方案:

若A企业将礼品印上企业标记其对企业的形象、产品有宣传作用,则可作为业务宣传费,因为广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分可据实扣除,超过比例的部分可结转到以后年度扣除

因此,有2 000X15%=300(万)

故A企业可在税前扣除100万元。

今天的财税分享就到此结束啦,后续笔者还会持续更新,敬请期待。。。

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